為了推進(jìn)和支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)，在逆全球化國際貿(mào)易背景下，以零關(guān)稅撬動生產(chǎn)要素自由流動具有重要現(xiàn)實意義。零關(guān)稅可以看做國際貿(mào)易的全球趨勢，也是海南自貿(mào)港的重要制度設(shè)計。

在零關(guān)稅政策的帶動下，吸引了越來越多的企業(yè)入駐到自由貿(mào)易港，隨后，海南相繼出臺的方法也逐步明確了海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

一、鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

時間規(guī)定自2020年1月1日至2024年12月31日期間，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

主要享受優(yōu)惠的企業(yè)有：

1. 注冊在海南自由貿(mào)易港的企業(yè)(法人機(jī)構(gòu))；

2. 設(shè)立在海南自由貿(mào)易港的二級分支機(jī)構(gòu)(非法人機(jī)構(gòu));

3. 設(shè)立在海南自由貿(mào)易港的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所。

總體來講，注冊地址在海南，并且實際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南，加上對生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制，以及海南自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。通通可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、三大產(chǎn)業(yè)新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅

時間規(guī)定自2020年1月1日至2024年12月31日期間，對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

主要享受優(yōu)惠的企業(yè)有：

1. 在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游企業(yè)；

2. 在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)；

3. 在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)。

以上規(guī)定的企業(yè)，新增的境外直接投資所得，包括從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%(含)的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得，并且被投資國(地區(qū))的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%的，都能享受免征企業(yè)所得稅。新增投資的方式又包括有在境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)、境外投資新設(shè)企業(yè)、對已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴(kuò)股、收購境外企業(yè)股權(quán)。

三、新購置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷

時間規(guī)定自2020年1月1日至2024年12月31日期間，對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷。單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法，而采取加速折舊、攤銷的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，該方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

主要享受優(yōu)惠的企業(yè)有：

1. 注冊在海南自由貿(mào)易港的企業(yè)(法人機(jī)構(gòu))；

2. 設(shè)立在海南自由貿(mào)易港的二級分支機(jī)構(gòu)(非法人機(jī)構(gòu));

3. 設(shè)立在海南自由貿(mào)易港的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所。

設(shè)立在自貿(mào)港實行查賬征收的一級、二級分支機(jī)構(gòu)及非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所，含固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在內(nèi)的，包括以貨幣形式購進(jìn)、自行建造、自行開發(fā)三種形式的，都可享受成本一次性扣除或加速折舊和攤銷。

四、如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)自行判定結(jié)果有誤，會不會直接取消我們的資格？

別擔(dān)心，海南的政策都是很“人性化”的。稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)申報享受鼓勵類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，會與企業(yè)充分協(xié)商，如果企業(yè)不認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)意見，稅務(wù)機(jī)關(guān)將把爭議事項上報至海南省稅務(wù)局。

其中，涉及主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄的爭議事項，省稅務(wù)局會對照海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄先行判斷，并在10個工作日內(nèi)完成確認(rèn)工作。

另外，涉及實質(zhì)性運營的爭議事項，省稅務(wù)局會按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）規(guī)定對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等是否實施實質(zhì)性全面管理和控制進(jìn)行確認(rèn)。

五、產(chǎn)業(yè)類型多種多樣，如果出現(xiàn)了省稅務(wù)部門還無法界定的情況，那如何處理呢？

稅務(wù)部門與企業(yè)就主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄出現(xiàn)爭議，且省稅務(wù)局難以界定時，省稅務(wù)局會提交海南省發(fā)展改革委界定并出具意見。